产品成本控制CO-PC--物料分类账

主讲内容：什么是物料分类账、物料分类账的作用、物料分类账差异吸收及分摊的逻辑、物料分类账的后台配置。

一、概念 物料分类账

1.物料分类账简介

中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计划成本法，例如标准成本进行日常核算，应当在月末结算成本差异，或将计划成本调整为实际成本。

为满足中国的会计准则，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更倾向采用“加权平均法”计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含金额，当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证:这些做法只是机械的迎合会计准则的需要。

管理学认为，对企业财务的控制应当分为事前计划，事中控制及事后分析，而单一的事后核算对企业现代化

发展，毫无帮助。所以，采用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公司所推荐。在SAP系统中，如果物料的计价方式为标准价，并且系统没有启用物料分类帐功能，当业务发生的实际价与标准价不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计入表外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售成本和库存子项目中。但这种做法并不能够使企业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。

2.物料分类账把差异实际分配到真实具体的科目中，而不是只按类别或其它分类分配，并能追溯到差异的最终消耗对象。物料分类账的目的:还原物料实际成本。

3.物料分类账是按物料的明细分类账，它平行于总账。也就是说它不会直接影响总账和生成会计分录。

每个物料主数据在物料分类账中都是一个明细科目，系统自动在该明细分类账中记录下所有和该物料有关的业务，从而可以按期间(月)计算出该物料的实际成本。

物料分类账着重 在物料的取得。

物料的取得不仅仅局限于外购还包括内部取得，包括生产、工厂间转移等。

物料分类账中包括单级和多级的概念。

·所谓单级指的就是单个物料及其取得过程。·在单个物料取得过程中产生的价值和数量都是基于单级的概念进行收集。4.物料分类帐中，差异分为两类:单层差异、多层差异。简单的讲，单层差异就是物料自身所产生的差异，例如材料采购差异、生产订单差异、发票校验差异、期初导入差异等。

多层差异一般是由这个物料的下层物料分摊而来的差异，例如生产订单中，投入到这张订单中的物料所差生的差异，这部分差异主要由 BOM 结构来确定，位于 BOM底层的物料不会吸收多层差异，但会向他的上层物料分摊

自身的单层差异，这笔差异对于底层物料来说，是由单层差异引发的，而对上层物料来说，是一种多层差异，所以多层和单层的概念是相对的，不能一概而论。

5.差异的产生

使用标准价格进行初始评估会产生差异。

物料分类账将这些差异抛到价格差异科目中去。

原材料的价格差异主要是在外购过程中产生的。

半成品和产成品的价格差异主要是由生产过程中的成本波动产生，这些差异可在工单结算时得出。

5.1价格差异的来源

期初导入库存时产生的差异

工厂间转移(各工厂该物料的标准价格差异)

外购(订单/发票价格差异)

外包(订单/发票价格差异)

内部制造(工单结算产生差异)

物料价格变化(MR22改变物料价格)

5.2 生产差异的来源

使用生产成本科目记录生产过程中的投入与产出。生产成本科目借方记录实际生产成本的投入，有些成本必须在月末才能入账，比如折旧、工资等。但生产成本科目的贷方所记录的产成品入库是实时发生的，所以一般采用标准成本计价。这样造成生产成本科目的借贷不平衡，使用差异结算将差异结算至一个差异科目。

6.单层价格差异更新

单层价格差异不包括其下阶物料的价格差异。

例如，在工单结算半成品的单级价格差异时，是不包括其原材料价差的，因为原材料价格是以初始评估方式计入工单的。

7.单层物料价格确定在每期期末，可使用单级价格确定为每一个物料分配其单级价差。物料的单级价差会被按比例分配至期末库存和物料消耗的科目中去。8.多层物料价格确定

在进行多级物料价格确定时，系统通过多级实际数量结构来确定哪些物料生产了其上阶物料。

多级实际数量结构相当于一个实际的 BOM。通过这样一个数量结构将原材料价格差异上卷至其上阶料半成品，再由半成品上卷至产成品在执行完多级物料价格确定之后，就得出了物料的期末实际价格。9.实际成本组件分割

物料分类账提供了用成本组件查看物料成本的功能。方便通过成本组件对比标准成本与实际成本。10.物料分类账月末处理(1)-实际成本及差异处理

周期单位价格即实际成本=(累计库存价格+累计价格差异)/累计库存数量将价格差异按比例分配至销货成本和期末库存

销货成本和期末库存实现实际成本计价

11.物料分类账月末处理(2)-关帐操作

收集价格及汇率差异

执行期末关账

执行下月的标准成本估算

执行价格确定(单级、多级价格)

结算过账

标记实际价格

12.物料分类帐的日常操作

物料分类帐除了主数据的维护工作外，没有任何其他的日常操作。日常处理的主要工作由后勤模块执行，关键在于规范业务流程，避免某些不合理业务的发生。原则是需要避免出现无法分摊的差异产生。典型的无法分摊差异的业务有:

12.1生产订单不规范的跨月投料

在使用 SAP 的过程中，物流与信息流之间，往往会存在一定的时间差，例如当产成品入库后，仓 管员往往会在物料进入仓库一段时间后再进行系统过账，这在平日里对SAP 的影响可能并不大，但在月末时，这种影响将是危害性的

12.2非生产性成本中心领用物料

月末结算时物料的差异将直接进入所对应的成本中心。如果是生产性成本中心，则差异会根据作业价格重估重新进入到生产订单，在该车间的生产订单中进行统摊。但如果对应的是非生成性成本中心，则差异只能进损益，这不但有违我国的会计准则，更会使实际成本计算不准确。

12.3订单技术性关闭的后续处理企业中经常会发生这类业务:订单投料后，发现制造出来的工件不是所需的，于是在订单没有任何产出的情况下，将其 TEC0，但不对已经投入该订单的物料进行处理。这些物料的投入，在月结时会自动进入订单差异科目，但这些差异却无法找到吸收的对象。

12.4物料转物料

物料转物料在企业中也是一种常见的业务，发生这种业务一般是由替代料，或主数据不准确而造成，使用物料分类帐后，将不允许这种业务的发生。13.物料分类账的月结操作:CKMLCP

通过对日常业务的处理、分析，月末时，财务部门需要对收集而来的数据进行整理计算，并最终得出物料的实际成本。物料分类帐的结算应该在结算生产订单之后，结转费用及出具报表之前进行。第一步:确定月结的工厂，选定备选工厂中的物料。第二步:确定物料计算顺序。

第三步:计算物料自身差异(计算单层差异)。

第四步:计算多层差异

第五步:计算物料实际成本。

第六步:计算当月在制品分摊的差异。

第七步:产生差异凭证，将差异进行过账。

第八步:将实际价格发布至物料的标准成本。注意:在项目中一般不将实际成本发布至标准成本。

14.物料分类帐月结后续处理:CKMVFM在完成第六步后，建议使用值流监视器，事务代码:CKIVFM，如下图所示，对物料实际成本数据进行分析、核对，如果发现差异异常的物料，可以在正式差异过账前对后勤业务进行调整。调整完毕后，按照调整内容，如果涉及成本中心或生产订单，则可以考对生产订单重新结算。如果涉及面不广，则仅需对物料分类帐重结算。调整完毕后，再进入到第七步。

通过值流监视器，可以查看物料的差异分摊情况，如果出现金额较大的未分配未分摊，则可以使用 CK3 寻找差异原因，并加以修正。

然后，将物料分类帐计算得出的实际成本传输至获利能力分析中，事务代码:KE27。

物料分类账-后台配置

1.激活物料分类帐的评估区域

T-Code: 0MX1

路径:控制>产品成本控制>实际成本控制/物料分类帐>激活物料分类帐的评估区域

操作:CT和C0勾选，表示物料分类账的货币与FI及C0模块一致。如果需要人工修改，则取消这两个选项而在'人工的’上打勾，然后在'定义单个字符’处自定义货币类型，这种方法不建议使用。

注意:启动工厂时，系统会读取这里的物料帐货币类型，如果物料分类帐货币与00或FI 货币不一致，将导致严重的后果。因为启动工厂操作不可逆，除非制除所有业务数据后使用程序 RKALLEWS 重置货币，其他没有任何解决方案。

3.分配材料分配账类型给评估区域

T-Code:0MX3

路径:控制>产品成本控制>实际成本控制/物料分类帐>分配材料分配帐类型给评估区域

作用:启用物料分类帐后，标准价格只允许发布在下期，为了防止遗漏发布价格，系统允许使用动态价格发

布。举例说明:A物料在1月份标记价格，滚算日为2月1日。2月1日是没有通过CK24发布价格，如果启用动态价格发布，当2月1日后勤对A物料发生任何一笔产生会计凭证的业务时，会自动将新价格发布至2月1日，也就是说，在第一笔业务发生的时候，产生的会计凭证除了物料移动自身所对应的凭证外，同时会附带一张价格修改凭证。

注意:不建议激活动态价格发布，目前该功能存在 bug，激活后将可能导致物料在主数据下的标准价，与物料分类帐中的标准价不一致。

目前这个问题没有很好的解决方案，对于生产机，建议联系 SAP 直接改表，统一两边价格;对于测试机，可直接重置物料分类帐，并取消激活动态价格发布。

5.定义材料更新结构

T-Code: 0MX9

路径:控制>产品成本控制>实际成本控制/物料分类帐>物料更新>定义材料更新结构

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